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李炜光:美国减税的启示
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李炜光:美国减税的启示

李炜光:美国减税的启示
2018-06-05 14:56:47
来源:李炜光 作者: 钝角网
马克思在《道德化的批评和批评化的道德》中说:“税收是用来扼杀君主专制的一条金锁链。”在现代社会,税收也从一个奇妙的角度推动着世界各国民主化的进程。我相信,这一切也必定发生在中国。

  “钝角网”按本文为天津财经大学财政学科首席教授李炜光老师在首届“西太湖全球公司发展论坛”上的发言。原题为《美国减税的启示》。

  各位上午好,祝贺西太湖全球公司发展论坛成功举办,谢谢主办方的盛情邀请!

  我来报告一下美国减税的最新进展。

  2008年金融危机后,全球经济复苏乏力,全要素生产率下降,美国经济增长亦明显缺乏动力,也就是在一年多以前,很多人都认同美国经济已经陷入了长期停滞,因为当时各种数据确实十分不乐观:

  二战后至2007年,美国GDP年均增速为3.5%,2009-2016年仅为1.3%;生产增长(单位劳动真实产出),1948-2007年为2.3%,2011-2016年仅为0.5%;2015年,有13.5%的美国人处于贫困状态,高于2007年;贸易赤字,90年代占GDP的1%,2016年增加到3.4%,其结果是就业的大量流失;国债总额,2009-2016年从10.6万亿上升至20万亿美元。

  川普上任后最主要的事情,就是重振美国制造业和美国企业的竞争优势,以此来促进经济增长。他的减税、金融监管体系调整、贸易保护主义等等,都是围绕着这个核心目标进行的。“America First”没错,但更是美国企业优先,这是美国此次减税的一个重要特点。

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  请注意我这里一直用“减税”,即川普多次申明的tax cuts,而并不统称为“税改”,从而与此前的三次税改划清界限。他说,那些改革并没有使美国纳税人的负担有所减轻,而真实的减税,对美国经济的未来至关重要。

  这次美国减税,企业税制变更的力度明显超过个人所得税,这跟里根税改不一样。里根的重点是个人所得税,边际税率从70%降至28%。川普减税,个人所得税变动不大,有效期至2025年底,而企业所得税税率由35%降至21%,降幅达40%——这4成的所得税将转化为企业净利润。重要的是,变动内容没有做期限限制——也就是说,企业所得税改革成果永久生效,目的就是为了鼓励企业长期投资,没有后顾之忧。

  法案中与企业相关的减税内容还有:

  对海外企业留存利润实行一次性征税,税率为15.5%和8%,分别对应现金、非流动资本,目的是制造一个美国境外滞留利润平稳回归本土的机会,效应很快就会显现出来。目前已有部分(如在新加坡和欧洲的)海外企业宣布将总部迁回美国。

  推行“属地制”征税原则,即未来美国企业的海外利润将只需在利润产生的国家交税,而无需再向美国政府交税;

  合伙企业转缴个人所得税,其适用税率从个人所得税最高边际税率39.6%,转变为获得部分收入的20%减免,此举可也可减轻中小企业的税收负担。

  川普给企业减税还有一个很“绝”的政策,即企业新购设备的投资款项,可以100%计入成本,时间限定在2017年9月27日之后到2023年1月1日之前,此期间内企业所采购的有形资产(除房地产外)统统适用。这相当于政府提供无息贷款支持企业设备更新,是我见过的最直接鼓励企业投资的政策了。

  无数的人认为川普减税会导致极其严重的财政赤字,果真如此吗?美国财长史蒂文∙努钦(Steven Mnuchin)的解释是:减税能促进经济增长,从而扩大税基,美国能“为自己买单”。此时此地的减税,不是“逆周期调节”,而是顺周期行动,对经济很有可能会产生更大的提振作用,至少到目前为止,看上去效果还不错。

  川普减税与此前的里根减税有所不同,里根税改发生在1981至1986年间,当时美国深陷“滞胀”泥潭,面临增长危机,1980年GDP增速仅为—0.2%。而川普减税,美国经济正处于上升通道中:2016年属于极端低迷,只有1.5%,2017年2.2%,2018 年第一季度是2.3%,这应该说是一份不错的成绩单,美国真的有可能成功地“为自己买单”。

  现在川普总统正在努力“护盘”,5月10日,将向国会提出撤回超过150亿美元的预算支出授权,这是依据《国会预算与截留控制法案》(the Congressional Budget and Impoundment Control Act of 1974 (ICA))做出的决策,是削减联邦政府支出(cutting Federal spending),防止财政出现巨大赤字的一个极有力的对焦措施,对于一个说到做到的商人总统来说,他真的有可能阻止或推迟巨大赤字的到来。

  自特朗普上任以来,美国企业已经创造了近300万个就业岗位,据美国劳工部公布的最新数据,失业率在2018年4月降至3.9%,创近20年来新低。事实上,在过去60年时间里,美国只有上世纪60年代末的一段时间的失业率维持在4%以下,以后一直没有出现过。

  美国股市指数上涨超过35%,道琼斯指数在他上任时是18000点,现在接近26000点,反复震荡,还是稳定在25000点左右,股市繁荣,说明全球的投资者对美国经济的预期较好;

  减税法案通过4个月以来,有超过500家企业因减税而受益,很多企业宣布加薪、增加奖金等福利开支,惠及550万美国人,工资收入水平上升。

  美国房价最近有所上涨,也可以认为是经济复苏的一个信号,而且比较强有力。因为这轮经济衰退的起因是2008年次贷危机——“两房”向高风险购房者发放的次级贷款导致大量坏账,通过“资产证券化”将风险播撒到整个金融业,进而导致实体经济衰退,也就说,衰退是由房地产价格下跌引发的,那么如果美国经济复苏,应该也会率先表现在房地产市场上。近期位于美国中南部的得克萨斯州,靠近墨西哥的偏远地区也出现房价大幅上涨,可以视为是经济复苏的信号。房价上涨,说明民众的预期扭转,敢出手买房了。

  川普注重企业减税的价值还没有被人们充分认识。从减税的规模看,当年里根减税声势和影响都很大,但也不过减了0.72万亿美元,特朗普减税约1.5万亿美元,力度并不是最大的,小布什减税达到两万亿美元,但效果却并不怎么好。因为从内容上看,主要是个人所得税和遗产税税率的调整,涉及企业方面的税收变动不多,可能就是因为这个原因,影响了前三次减税的效果(包括里根减税)——没有对企业产生明显的激励作用,而且都导致了巨额赤字。

  在美国,减税的正剧并没有结束,川普总统还在做以下几件事:

  一是启动春季议程(spring agenda):废除过渡管制(Deregulation)和推进有效的管制改革(responsible regulation reform)。目的是降低政府体制成本,为美国民众提供更大的自由空间,激励增长和创新。此次行动依据的是川普总统13771号行政命令,即“每颁布一项新的法规,须取消两项旧法规”,对象是针对无效、重复、过时的管制,并保持健康、安全的监管体系。

  春季议程的主要内容包括:第一,考虑到政府监管常常不同程度地损害小企业,将明确减轻对中小企业的管制;第二,考虑到过时、过度的监管会扼杀企业创新,将重点减轻此类负担,为技术创新提供有利的监管环境;第三,作为总统兴建基础设施计划的一部分,将简化审批程序,降低大型基础设施建设实施成本,并缩短审批周期。为提升监管改革的透明度,还将及时提供相关监管改革的公告,公众可以随时提出批评建议。

  依据《减税与就业法案》,美国设立了“机会特区(opportunity zones)”,就是在经济欠发达街区设立机会基金,在满足一定条件的前提下,企业在当地的投资可以享受税收优惠,目的是通过吸引私人投资,促进欠发达街区的发展以及创造就业。第一批机会特区已经于2018年4月9日设立,覆盖18个州,居住在欠发达地区的5200万低收入美国人将受益于此。

  改革美国联邦税务系统(国内收入局IRS),改革目的:仅保持一个独特使命——纳税人服务(taxpayer service)。2018年4月18日,众议院通过了9份相关法律,主要包括:第一,建立独立的上诉程序,以公正、全新的方式核验纳税人纠纷,以保证纳税人受到公正对待,且与税务部门在争端处理过程中,享有平等的信息获取权;第二,提升国税信息技术系统的安全性、可问责及透明度,以便家庭和企业不再担心在没有适当、及时、公平的通知前,其财产被没收;第三,永久授权免费文件及所得税申报援助项目,为中、低收入美国人提供纳税申报服务。

  刚刚过去的4月17日,是美国的Tax day,个人所得税申报的截止日期,这是美国人最后一次在已实行了32年之久的复杂、落后的申报表上填写数字。因为川普已经把1040表给改了,新的纳税申报表只有明信片大小,行列数只有15项,而原来是79项,一堆表格,光填写说明就有241页。川普总统兑现了他“让我们的税收体系更为简化”的承诺。

  不仅如此,从这天起,不仅美国个人所得税各层级的累进税率降低,而且免征额提高(单身者由6350美元提升至12000美元;夫妻联合申报由12700提升至24000美元)。到明年的纳税日,三分之二的家庭将享受更低的税率,将有82%的中产家庭享受到减税的红利,比如,年收入在7万5千美元的四口之家将享受超过两千美元的减税。

  美国人似乎有点喜欢这种感觉,我感觉一年来他们的心态有了很大变化,最近他们管这种状态叫做:Out with the Old, In with the New,好像翻译成“辞旧迎新”比较合适。昨晚刚刚看到一份由美国国家独立商业联合会(NFIB)发布的美国中小企业乐观指数报告,里面有一幅图表很有意思:自2016年12月开始,乐观指数从98.4直接上升至105.8,从此便没再低于100,这与川普赢得大选并就任总统时间相符。

  在经济全球化背景下,一个超级大国的税收发生重大变动,一定会引起逐利资本的跨国流动,从而对其他经济体构成实质性影响,其他经济体因利益受损,也会选择相应的税收行动,从而产生国际税收竞争。

  美国减税并非孤立事件,在它之前,一个世界范围内的“减税潮”已然兴起:英国目前的企业所得税税率是19%,按照此前通过的法律,到2020年将降至17%,法国、日本、印度,以及台湾、香港地区,也都制定实施了自己的减税计划,说明各国(地区)之间制造业成本、国际贸易竞争以及税制竞争日趋激烈。

  一些学者认为这类竞争会降低资本税率,导致资本配置效率低下,并引发连环式的恶性竞争。但也有另一些学者持不同的看法,他们认为真正的税制竞争还没有开始,但它正在到来,税收问题上也有一个“合规”的要求,而且这种竞争必然导致全球资本和人才的加速流动和重新组合,如果跟不上这种变化,就会被人家再一次甩在后面。

  正如美国学者丹尼尔·米切尔所说的,在当今世界上,减税是一次革命。

  概括一下美国这次税改的启示,主要有以下几条:第一,减税一定要真实,真的把整体税负降下来,包括企业的、家庭的、个人的,并且要用法律固定下来,像美国所做的那样,使经济运行在一种稳定持久的轻税机制之下;第二,给企业留利必须充足,切实把企业的税负减下来,给企业创造一个风险投资、技术研发和组织管理创新的乐园,有这种能力的企业越多,经济发展的前景就越光明,要注意,“企业没有死”不是税负边际所在,如果企业没有能力投资和创新了,这样的企业实际上已经死亡了;第三,废除或减少过度管制,因为在美国人看来,管制也是税收,也在裁剪之列;第四,未来的税制问题,不再只是一国内政,而是一个世界性的问题了,我们的观念必须跟上。

  马克思在《道德化的批评和批评化的道德》中说:“税收是用来扼杀君主专制的一条金锁链。”在现代社会,税收也从一个奇妙的角度推动着世界各国民主化的进程。我相信,这一切也必定发生在中国。

       互动问答

  提问:我是第一财经日报的记者,想问李炜光老师,李老师对于特朗普减税的政策是非常乐观的,但是也有一种声音认为特朗普减税只是有利于美国的大公司,就是有利于特朗普所在的大的利益集团,对美国中小企业的效果比较有限,想请您长远分析一下?

  李炜光:我没有时间长远分析,但是对川普减税的质疑是一致存在的,而且有非常严厉的反对声音。但是,我们看减税是不是成功,一个是要看刚才我谈的那些内容,第二就是看看企业。企业得利了,做好了,整个社会的经济发展情况就不会太差,特别是创新领域。美国的创新能力本来就是世界上最好的,当大量的本土利润,以及海外回归的利润都投在高新技术上的时候,这时候中国必须要认真对待。

  从美国内部来说,反对川普减税的声音现在明显下降。大家注意一下川普的支持率,包括民主党的支持率在上升。

  另外一个就是这次减税有四大原则,其中有一条就是给中产家庭减税。中产家庭要通过这次减税获益,而且获益都是有具体的数据的。包括很多美国经济学家都进行了讨论,最终还是减税派明显占了上风。我一直在追踪美国税改最新的进展,我感觉美国内部很乐观,而不是我乐观。谢谢!

  提问:请问在美国减税的背景之下,您怎么看待中国政府的税改,比如说增值税、个人所得税的一下改革?

  李炜光:这个问题非常好,我们希望中国的税改进入实质性的阶段,最主要表现在直接税的改革上。而直接税的改革涉及到个人所得税和房地产税,还有企业所得税。但是,在直接税的改革上,中国是停滞的。个人所得税基本上20年都没动,企业所得税,因为它是法律,这次李总理的七项政策里头,有一条动了企业所得税,这个严格按照法律程序是不合的。我们希望人代会,也能关注到个人所得税,因为这是法律的权力范围,人民代表一点不说是不合适的。

  然后是房地产税,这个里面呼声很大,但是反对的声音也很大,现在是说的比较多,但实际动作其实不多。像房地产税这样的一个直接税,从技术上说,征收是非常复杂的。如果从价值上说,它首先要体现出正义的原则,我征这个税到底要做什么?我们知道美国也好加拿大也好,包括欧洲国家,它的房地产税的改革设计必须要有回应性,哪怕是不对称的回应性,纳税人交完税以后,社区的公共服务就得有所改善,必须要是能看得见的。征这个税的目的必须要写进法律当中。而且这个税还涉及一系列的房地产价值的评估,这就是个非常复杂的技术问题了。但是,我没有看到我们在这方面有什么实质性的动作。只是宣传说特别急,这个急在哪呢?好像整个体制不怎么配合改革,这是我的感觉,可能不一定准确,也许一切都在悄悄进行。我要说一句,房地产税的改革不能悄悄进行,因为这涉及到每一个公民、每一个家庭的切身利益,它应该有一个公民的全民大讨论,大家在这个问题上必须要形成一些共识,才可能实质性的推进。要不然就有无数的人,无数的家庭成为这个税制改革的反对者,这也是税制改革陷入停滞的原因之一。谢谢大家!

责任编辑:昀舒
李炜光:美国减税的启示

李炜光:美国减税的启示

2018-06-05 14:56:47
来源:李炜光 作者: 钝角网
马克思在《道德化的批评和批评化的道德》中说:“税收是用来扼杀君主专制的一条金锁链。”在现代社会,税收也从一个奇妙的角度推动着世界各国民主化的进程。我相信,这一切也必定发生在中国。

  “钝角网”按本文为天津财经大学财政学科首席教授李炜光老师在首届“西太湖全球公司发展论坛”上的发言。原题为《美国减税的启示》。

  各位上午好,祝贺西太湖全球公司发展论坛成功举办,谢谢主办方的盛情邀请!

  我来报告一下美国减税的最新进展。

  2008年金融危机后,全球经济复苏乏力,全要素生产率下降,美国经济增长亦明显缺乏动力,也就是在一年多以前,很多人都认同美国经济已经陷入了长期停滞,因为当时各种数据确实十分不乐观:

  二战后至2007年,美国GDP年均增速为3.5%,2009-2016年仅为1.3%;生产增长(单位劳动真实产出),1948-2007年为2.3%,2011-2016年仅为0.5%;2015年,有13.5%的美国人处于贫困状态,高于2007年;贸易赤字,90年代占GDP的1%,2016年增加到3.4%,其结果是就业的大量流失;国债总额,2009-2016年从10.6万亿上升至20万亿美元。

  川普上任后最主要的事情,就是重振美国制造业和美国企业的竞争优势,以此来促进经济增长。他的减税、金融监管体系调整、贸易保护主义等等,都是围绕着这个核心目标进行的。“America First”没错,但更是美国企业优先,这是美国此次减税的一个重要特点。

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  请注意我这里一直用“减税”,即川普多次申明的tax cuts,而并不统称为“税改”,从而与此前的三次税改划清界限。他说,那些改革并没有使美国纳税人的负担有所减轻,而真实的减税,对美国经济的未来至关重要。

  这次美国减税,企业税制变更的力度明显超过个人所得税,这跟里根税改不一样。里根的重点是个人所得税,边际税率从70%降至28%。川普减税,个人所得税变动不大,有效期至2025年底,而企业所得税税率由35%降至21%,降幅达40%——这4成的所得税将转化为企业净利润。重要的是,变动内容没有做期限限制——也就是说,企业所得税改革成果永久生效,目的就是为了鼓励企业长期投资,没有后顾之忧。

  法案中与企业相关的减税内容还有:

  对海外企业留存利润实行一次性征税,税率为15.5%和8%,分别对应现金、非流动资本,目的是制造一个美国境外滞留利润平稳回归本土的机会,效应很快就会显现出来。目前已有部分(如在新加坡和欧洲的)海外企业宣布将总部迁回美国。

  推行“属地制”征税原则,即未来美国企业的海外利润将只需在利润产生的国家交税,而无需再向美国政府交税;

  合伙企业转缴个人所得税,其适用税率从个人所得税最高边际税率39.6%,转变为获得部分收入的20%减免,此举可也可减轻中小企业的税收负担。

  川普给企业减税还有一个很“绝”的政策,即企业新购设备的投资款项,可以100%计入成本,时间限定在2017年9月27日之后到2023年1月1日之前,此期间内企业所采购的有形资产(除房地产外)统统适用。这相当于政府提供无息贷款支持企业设备更新,是我见过的最直接鼓励企业投资的政策了。

  无数的人认为川普减税会导致极其严重的财政赤字,果真如此吗?美国财长史蒂文∙努钦(Steven Mnuchin)的解释是:减税能促进经济增长,从而扩大税基,美国能“为自己买单”。此时此地的减税,不是“逆周期调节”,而是顺周期行动,对经济很有可能会产生更大的提振作用,至少到目前为止,看上去效果还不错。

  川普减税与此前的里根减税有所不同,里根税改发生在1981至1986年间,当时美国深陷“滞胀”泥潭,面临增长危机,1980年GDP增速仅为—0.2%。而川普减税,美国经济正处于上升通道中:2016年属于极端低迷,只有1.5%,2017年2.2%,2018 年第一季度是2.3%,这应该说是一份不错的成绩单,美国真的有可能成功地“为自己买单”。

  现在川普总统正在努力“护盘”,5月10日,将向国会提出撤回超过150亿美元的预算支出授权,这是依据《国会预算与截留控制法案》(the Congressional Budget and Impoundment Control Act of 1974 (ICA))做出的决策,是削减联邦政府支出(cutting Federal spending),防止财政出现巨大赤字的一个极有力的对焦措施,对于一个说到做到的商人总统来说,他真的有可能阻止或推迟巨大赤字的到来。

  自特朗普上任以来,美国企业已经创造了近300万个就业岗位,据美国劳工部公布的最新数据,失业率在2018年4月降至3.9%,创近20年来新低。事实上,在过去60年时间里,美国只有上世纪60年代末的一段时间的失业率维持在4%以下,以后一直没有出现过。

  美国股市指数上涨超过35%,道琼斯指数在他上任时是18000点,现在接近26000点,反复震荡,还是稳定在25000点左右,股市繁荣,说明全球的投资者对美国经济的预期较好;

  减税法案通过4个月以来,有超过500家企业因减税而受益,很多企业宣布加薪、增加奖金等福利开支,惠及550万美国人,工资收入水平上升。

  美国房价最近有所上涨,也可以认为是经济复苏的一个信号,而且比较强有力。因为这轮经济衰退的起因是2008年次贷危机——“两房”向高风险购房者发放的次级贷款导致大量坏账,通过“资产证券化”将风险播撒到整个金融业,进而导致实体经济衰退,也就说,衰退是由房地产价格下跌引发的,那么如果美国经济复苏,应该也会率先表现在房地产市场上。近期位于美国中南部的得克萨斯州,靠近墨西哥的偏远地区也出现房价大幅上涨,可以视为是经济复苏的信号。房价上涨,说明民众的预期扭转,敢出手买房了。

  川普注重企业减税的价值还没有被人们充分认识。从减税的规模看,当年里根减税声势和影响都很大,但也不过减了0.72万亿美元,特朗普减税约1.5万亿美元,力度并不是最大的,小布什减税达到两万亿美元,但效果却并不怎么好。因为从内容上看,主要是个人所得税和遗产税税率的调整,涉及企业方面的税收变动不多,可能就是因为这个原因,影响了前三次减税的效果(包括里根减税)——没有对企业产生明显的激励作用,而且都导致了巨额赤字。

  在美国,减税的正剧并没有结束,川普总统还在做以下几件事:

  一是启动春季议程(spring agenda):废除过渡管制(Deregulation)和推进有效的管制改革(responsible regulation reform)。目的是降低政府体制成本,为美国民众提供更大的自由空间,激励增长和创新。此次行动依据的是川普总统13771号行政命令,即“每颁布一项新的法规,须取消两项旧法规”,对象是针对无效、重复、过时的管制,并保持健康、安全的监管体系。

  春季议程的主要内容包括:第一,考虑到政府监管常常不同程度地损害小企业,将明确减轻对中小企业的管制;第二,考虑到过时、过度的监管会扼杀企业创新,将重点减轻此类负担,为技术创新提供有利的监管环境;第三,作为总统兴建基础设施计划的一部分,将简化审批程序,降低大型基础设施建设实施成本,并缩短审批周期。为提升监管改革的透明度,还将及时提供相关监管改革的公告,公众可以随时提出批评建议。

  依据《减税与就业法案》,美国设立了“机会特区(opportunity zones)”,就是在经济欠发达街区设立机会基金,在满足一定条件的前提下,企业在当地的投资可以享受税收优惠,目的是通过吸引私人投资,促进欠发达街区的发展以及创造就业。第一批机会特区已经于2018年4月9日设立,覆盖18个州,居住在欠发达地区的5200万低收入美国人将受益于此。

  改革美国联邦税务系统(国内收入局IRS),改革目的:仅保持一个独特使命——纳税人服务(taxpayer service)。2018年4月18日,众议院通过了9份相关法律,主要包括:第一,建立独立的上诉程序,以公正、全新的方式核验纳税人纠纷,以保证纳税人受到公正对待,且与税务部门在争端处理过程中,享有平等的信息获取权;第二,提升国税信息技术系统的安全性、可问责及透明度,以便家庭和企业不再担心在没有适当、及时、公平的通知前,其财产被没收;第三,永久授权免费文件及所得税申报援助项目,为中、低收入美国人提供纳税申报服务。

  刚刚过去的4月17日,是美国的Tax day,个人所得税申报的截止日期,这是美国人最后一次在已实行了32年之久的复杂、落后的申报表上填写数字。因为川普已经把1040表给改了,新的纳税申报表只有明信片大小,行列数只有15项,而原来是79项,一堆表格,光填写说明就有241页。川普总统兑现了他“让我们的税收体系更为简化”的承诺。

  不仅如此,从这天起,不仅美国个人所得税各层级的累进税率降低,而且免征额提高(单身者由6350美元提升至12000美元;夫妻联合申报由12700提升至24000美元)。到明年的纳税日,三分之二的家庭将享受更低的税率,将有82%的中产家庭享受到减税的红利,比如,年收入在7万5千美元的四口之家将享受超过两千美元的减税。

  美国人似乎有点喜欢这种感觉,我感觉一年来他们的心态有了很大变化,最近他们管这种状态叫做:Out with the Old, In with the New,好像翻译成“辞旧迎新”比较合适。昨晚刚刚看到一份由美国国家独立商业联合会(NFIB)发布的美国中小企业乐观指数报告,里面有一幅图表很有意思:自2016年12月开始,乐观指数从98.4直接上升至105.8,从此便没再低于100,这与川普赢得大选并就任总统时间相符。

  在经济全球化背景下,一个超级大国的税收发生重大变动,一定会引起逐利资本的跨国流动,从而对其他经济体构成实质性影响,其他经济体因利益受损,也会选择相应的税收行动,从而产生国际税收竞争。

  美国减税并非孤立事件,在它之前,一个世界范围内的“减税潮”已然兴起:英国目前的企业所得税税率是19%,按照此前通过的法律,到2020年将降至17%,法国、日本、印度,以及台湾、香港地区,也都制定实施了自己的减税计划,说明各国(地区)之间制造业成本、国际贸易竞争以及税制竞争日趋激烈。

  一些学者认为这类竞争会降低资本税率,导致资本配置效率低下,并引发连环式的恶性竞争。但也有另一些学者持不同的看法,他们认为真正的税制竞争还没有开始,但它正在到来,税收问题上也有一个“合规”的要求,而且这种竞争必然导致全球资本和人才的加速流动和重新组合,如果跟不上这种变化,就会被人家再一次甩在后面。

  正如美国学者丹尼尔·米切尔所说的,在当今世界上,减税是一次革命。

  概括一下美国这次税改的启示,主要有以下几条:第一,减税一定要真实,真的把整体税负降下来,包括企业的、家庭的、个人的,并且要用法律固定下来,像美国所做的那样,使经济运行在一种稳定持久的轻税机制之下;第二,给企业留利必须充足,切实把企业的税负减下来,给企业创造一个风险投资、技术研发和组织管理创新的乐园,有这种能力的企业越多,经济发展的前景就越光明,要注意,“企业没有死”不是税负边际所在,如果企业没有能力投资和创新了,这样的企业实际上已经死亡了;第三,废除或减少过度管制,因为在美国人看来,管制也是税收,也在裁剪之列;第四,未来的税制问题,不再只是一国内政,而是一个世界性的问题了,我们的观念必须跟上。

  马克思在《道德化的批评和批评化的道德》中说:“税收是用来扼杀君主专制的一条金锁链。”在现代社会,税收也从一个奇妙的角度推动着世界各国民主化的进程。我相信,这一切也必定发生在中国。

       互动问答

  提问:我是第一财经日报的记者,想问李炜光老师,李老师对于特朗普减税的政策是非常乐观的,但是也有一种声音认为特朗普减税只是有利于美国的大公司,就是有利于特朗普所在的大的利益集团,对美国中小企业的效果比较有限,想请您长远分析一下?

  李炜光:我没有时间长远分析,但是对川普减税的质疑是一致存在的,而且有非常严厉的反对声音。但是,我们看减税是不是成功,一个是要看刚才我谈的那些内容,第二就是看看企业。企业得利了,做好了,整个社会的经济发展情况就不会太差,特别是创新领域。美国的创新能力本来就是世界上最好的,当大量的本土利润,以及海外回归的利润都投在高新技术上的时候,这时候中国必须要认真对待。

  从美国内部来说,反对川普减税的声音现在明显下降。大家注意一下川普的支持率,包括民主党的支持率在上升。

  另外一个就是这次减税有四大原则,其中有一条就是给中产家庭减税。中产家庭要通过这次减税获益,而且获益都是有具体的数据的。包括很多美国经济学家都进行了讨论,最终还是减税派明显占了上风。我一直在追踪美国税改最新的进展,我感觉美国内部很乐观,而不是我乐观。谢谢!

  提问:请问在美国减税的背景之下,您怎么看待中国政府的税改,比如说增值税、个人所得税的一下改革?

  李炜光:这个问题非常好,我们希望中国的税改进入实质性的阶段,最主要表现在直接税的改革上。而直接税的改革涉及到个人所得税和房地产税,还有企业所得税。但是,在直接税的改革上,中国是停滞的。个人所得税基本上20年都没动,企业所得税,因为它是法律,这次李总理的七项政策里头,有一条动了企业所得税,这个严格按照法律程序是不合的。我们希望人代会,也能关注到个人所得税,因为这是法律的权力范围,人民代表一点不说是不合适的。

  然后是房地产税,这个里面呼声很大,但是反对的声音也很大,现在是说的比较多,但实际动作其实不多。像房地产税这样的一个直接税,从技术上说,征收是非常复杂的。如果从价值上说,它首先要体现出正义的原则,我征这个税到底要做什么?我们知道美国也好加拿大也好,包括欧洲国家,它的房地产税的改革设计必须要有回应性,哪怕是不对称的回应性,纳税人交完税以后,社区的公共服务就得有所改善,必须要是能看得见的。征这个税的目的必须要写进法律当中。而且这个税还涉及一系列的房地产价值的评估,这就是个非常复杂的技术问题了。但是,我没有看到我们在这方面有什么实质性的动作。只是宣传说特别急,这个急在哪呢?好像整个体制不怎么配合改革,这是我的感觉,可能不一定准确,也许一切都在悄悄进行。我要说一句,房地产税的改革不能悄悄进行,因为这涉及到每一个公民、每一个家庭的切身利益,它应该有一个公民的全民大讨论,大家在这个问题上必须要形成一些共识,才可能实质性的推进。要不然就有无数的人,无数的家庭成为这个税制改革的反对者,这也是税制改革陷入停滞的原因之一。谢谢大家!

责任编辑:昀舒
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